Hoe maak je een flexibele begroting uit te voeren

Tot de variaties die u kunnen helpen begrijpen waarom de werkelijke resultaten verschillen van uw verwachtingen, het creëren van een flexibel budget is nuttig te berekenen. Een flexibele budget past de master budget voor uw daadwerkelijke verkoop of productievolume.

Zo kan je meester budget hebben aangenomen dat je zou produceren 5.000 eenheden; Maar je eigenlijk produceren 5.100 eenheden. De flexibele begroting herschikt de meester budget om dit nieuwe nummer, het maken van alle nodige aanpassingen om de verkoop en kosten op basis van de onverwachte verandering in volume weer te geven.

Om een ​​flexibel budget voor te bereiden, moet je een meester budget hebben, echt begrijpen de kosten gedrag, en kennen de daadwerkelijke omvang van de geproduceerde goederen en verkocht.

Overweeg Kira, voorzitter van de fictieve Skate Company, die rolschaatsen produceert. Kira's accountant, Steve, bereidde de overhead budget getoond.

Hoe maak je een flexibele begroting uit te voeren

Skate had een geweldig jaar; werkelijke verkoop kwam tot 125.000 eenheden. Echter, tot grote teleurstelling van Steve en Kira, de overhead budget rapport gemeld grote overschrijdingen. Voor elke categorie van overhead, Steve berekend een variantie, het identificeren van ongunstige verschillen in indirecte materialen, indirecte arbeidskosten, toezichthoudende salarissen, en nutsbedrijven.

Hoe maak je een flexibele begroting uit te voeren


Totale overheadkosten skate's overschreden begroting met $ 25.000. Steve maakte de elementaire fout van de behandeling van de variabele kosten als vast. Immers, delen van overhead, zoals indirecte materialen lijken variabele kosten. Als Skate verhoogde productie van 100.000 eenheden naar 125.000 eenheden, moeten deze variabele kosten ook toenemen.

Met andere woorden, het vergelijken van de werkelijke $ 60.000 kosten om 125.000 eenheden naar $ 50.000 gebudgetteerde kosten om slechts 100.000 eenheden geen zin. Je bent appels met peren vergelijken.

In plaats daarvan moet Steve het budget buigen om te bepalen hoeveel overhead hij zou hebben, aangenomen dat het bedrijf maakt 130.000 eenheden.

Aparte vaste en variabele kosten

Sommige zijn variabel - ze veranderen in reactie op activiteit - terwijl andere vaste kosten zijn en blijven hetzelfde. Bijvoorbeeld, directe materialen zijn variabele kosten, want hoe meer goederen die u maakt, hoe meer materialen die u nodig hebt.

Aan de andere kant, sommige overhead kosten, zoals huur, worden vastgesteld; ongeacht hoeveel eenheden die je maakt, deze kosten blijven hetzelfde. Om te bepalen of een kosten variabel of vast is, na te denken over de aard van de kosten.

Voor Skate, een analyse geeft aan dat indirecte materialen, indirecte arbeidskosten, en nutsbedrijven zijn variabele kosten. Aan de andere kant, zijn toezichthoudende salarissen, huur en afschrijvingen vast. Steve herberekent variabele kosten met de veronderstelling dat het bedrijf maakt 125.000 eenheden.

Hoe maak je een flexibele begroting uit te voeren


In de oorspronkelijke begroting, waardoor 100.000 eenheden resulteerde in totale variabele kosten van $ 130.000. Verdelen totale kosten van elke categorie van de gebudgetteerde productieniveau resultaten in variabele kosten per eenheid van $ 0,50 voor indirecte materialen, $ 0,40 voor indirecte arbeid, en $ 0,40 voor nutsbedrijven.

Om de waarde van het flexibele budget te berekenen, vermenigvuldigt de variabele kosten per eenheid door de werkelijke productie volume. Hier, het cijfer geeft aan dat de variabele kosten van het produceren van 125.000 moet in totaal $ 162.500 (125.000 eenheden x $ 1.30).

Vergelijk de flexibele budget om de werkelijke resultaten

De volgende stap is om de variabele en vaste kosten te combineren om een ​​nieuwe bovengrondse budget verslag voor te bereiden, het plaatsen van de nieuwe flexibele begroting resultaten in de overhead budget rapport.

Hoe maak je een flexibele begroting uit te voeren

Kijk naar dat! Nadat u passen voor de verandering in het productieniveau, Skate's variantie is plotseling gunstig. Werkelijke overhead van $ 355.000 was $ 7500 minder dan de $ 362.500 flexibel budget.